אריה ליבנה שואל:
עולה חדש מכר את ביתו טרם עלייתו ואת תמורת המכירה העביר לישראל ובציע בה עסקה עתידית יורו – שקל . כתוצאה מירידת שער היורו לעומת השקל נוצר לו רווח. הבנק היכה 25% מס במקור מהרווח. האם ניתן לבקש פטור מניכוי מס על בסיס הגדרת מדד=שער מטבע עבור מי שרכש את הנכס בהיותו תושב חוץ ואז כל הרווח נובע מהפרשי שער? אם מכירת הבית הייתה לאחר תאריך העלייה האם התשובה שונה? האם יש צו הפוטר רווח כנ"ל לעולה חדש? באם חייב במס האם ניתן לקיזוז מהפסדים מניירות ערך שנמכרו מאוחר יותר בישראל/או בחו"ל?
עו"ד רו"ח אלה בניטה משיבה:
אותו אדם אשר מכר את דירתו ,ערב עלייתו לישראל, ורכש בכספי המכירה עסקה עתידית, רכש אותה בישראל בהיותו תושב חוץ.
ככלל עסקה עתידית, בהתאם להוראות סעיף 88 לפקודת מס הכנסה, הינה עסקה החייבת במס, בדומה לכל עסקת מכירת ני"ע, אשר הרווח ממנה הינו מסווג ומחויב במס כרווח הון (ולא כהפרשי שער על אף שנכס הבסיס הינו שער מטבע).
בהתאם לתקנות מס הכנסה (פטור ממס לתושב חוץ על רווח הון מעסקה עתידית), התשס"ג-2002 נקבע כי ככלל תושב חוץ פטור ממס בגין רווח הון שנצמח לו מעסקה עתידית ובלבד שהוא תושב חוץ ביום ההתקשרות וכן בעת המכירה של העסקה העתידית. מכאן, שהאדם בענייננו אשר ימכור את העסקה העתידית כבר בהיותו תושב ישראל לא יוכל להינות מהפטור האמור הנתון לתושבי חוץ. אין צו הפוטר רווח כאמור לעולה חדש.
יחד עם זאת, ניתן לדעתנו, לפנות לרשויות המס בבקשה לקבל אישור בגין שיערוך העלות של העסקה העתידית למועד העלייה לישראל (STEPUP) בדומה לאישורים דומים שניתנו לגבי נכסים שהגיעו לישראל מתושבי חוץ, וזאת כאמור בכפוף לקבלת הסדר מיוחד.
נוסיף ונציין כי התשובה לא היתה שונה לו מכר את דירתו לאחר העלייה לישראל (למעט העובדה שלא יכול היה לבקש שיערוך לעלות העסקה העתידית שכן זו היתה נרכשה לאחר עלייתו לארץ).
רווח ההון ניתן לקיזוז כנגד הפסדי הון בישראל או בחו"ל בשנה השוטפת (לא יותר לניכוי כנגד הפסדים עתידיים בשנים העוקבות).
התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן. אין במידע המופיע באתר "כל מס" או בשירות הניתן למנויי האתר כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים
