פעילות בחו"ל- תכנון מחושב או העלמת מס?
הקמת תאגידים זרים ורכישת נכסים והשקעות בחו"ל הינה דבר שגור ורגיל במציאות העסקית הבינלאומית. חברות יצרניות מקימות זרועות שיווקיות בחו"ל, חברות בניה פועלות בחו"ל באמצעות תאגידים זרים בפרויקטים במדינות זרות ומשקיעים מחפשים הזדמנויות השקעה מעבר לים. היתרון המיסויי (מעבר ליתרונות רבים שלא נמנה אותם ברשימתנו זו), בהשקעות בחו"ל בפעילות באמצעות תאגיד זר, הינו במקרים לא מעטים הפרשי המיסוי בין מדינת המושב למדינת ישראל – הפרש שיכול להגיע ל- 25% (במקרה של שימוש במקלטי מס).
לפיכך, אין לתהות על קיומם של מכשירים שונים המאפשרים לצד חופש פעולה כלכלי והסרת מגבלות בירוקרטיות ופוליטיות, גם הפחתת נטל המס מבין מכשירים אלו ניתן למנות הקמת חברות במקלטי מס ורישום חברות זרות במקומות שונים בעולם, כולל במקלטי מס למיניהם, אשר מאפשרים החזקת נכסים שונים בחו"ל (נכסים כדוגמת תיק השקעות מנוהל, חברות/קבוצות מסחר, נכסים מוחשיים כגון נדל"ן או נכסים יקרי ערך אחרים), פתיחת חשבונות בנק בבנקים זרים והקמת נאמנויות זרות, אשר אפשרה הוצאת נכסים מידי בעליהם באמצעות שיוכם לישות משפטית נפרדת והרחקתם לכאורה מבעליהם האמיתיים, באופן שלא יחוב בתשלום מס ו/או בדיווח בגינם, וכמובן שבכך לא קצרה היריעה.
מדינות רבות התחכמו לאפשרות השימוש במכשירים אלו על מנת להפחית מס, וזאת על ידי שימוש בכלי של ניכוי במקור בהתקשרות עם חברות במקלטי מס. הגברת חובות דיווח וענישה מוגברת על אי דיווח ועבירות מס אחרות. באותה רוח, עברה שיטת המס בישראל בשנת 2003 רפורמה דרמטית, אשר חייבה תושב ישראל במס ובדיווח על הכנסותיו ונכסיו בחו"ל.
בנוסף, ולאור השימוש הנפוץ בנאמנויות זרות ככלי להרחקת נכסים מבעליהם, חויבו נאמנויות אשר יש להן זיקה לישראל להגיש דוחות שנתיים בישראל החל משנת 2006, ולשלם מס בגין הכנסות שנצמחו לאותן נאמנויות בישראל.
בנוסף, והחל משנת 2007 מחייבת מדינת ישראל נישום אשר עשה שימוש באחד מתוך רשימת תכנוני מס חייבים בדיווח להגיש דיווח במסגרת הדוחות השנתיים ובמסגרת טופס 1213 על ביצוע אחת מן הפעולות המצוינות בסעיף.
מדינת ישראל אינה מונעת את השימוש באותם מכשירים של הקמת חברות זרות, חשבונות בנק זרים וכיוצב, לשם פעילות עסקית או אחרת בחו"ל ואינה רואה בעצם השימוש באותם מכשירים משום עבירה פלילית, ובלבד שהנישום אשר התייעץ עם מומחים בתחום המס וקיבל חוות דעת התומכת בעמדתו בתחום המס, עמד בדרישות הגילוי הנאות והדיווח שהמדינה קבעה כסטנדרט.
שימוש נבון ומושכל ובניית אסטרטגיה נכונה יכולה להקטין את תשלום המיסים ומחלוקת אשר תתעורר עם רשויות המס בנסיבות אלו, ולאחר שבוצעה היערכות מוקדמת, התייעצות עם מומחה ועמידה בדרישות הדיווח והגילוי הנאות אשר נקבעו בחוק (בבחינת תקיעת הדגל על הגבעה והודעה לרשויות המס: "הריני כאן!"), תהא אך מחלוקת במישור האזרחי, מחלוקת אשר תיסוב רובה ככולה על סכום המס שאותו נדרש הנישום לשלם, ואשר בניגוד להליך הפלילי, אינה מלווה באותה חרב מתהפכת מעל ראשו של הנישום.
